Publicada la Orden de módulos IRPF/IVA para el año 2027

La Orden de módulos del IRPF/IVA para 2027 confirma la continuidad del sistema, pero deja en el aire una cuestión decisiva: los límites excluyentes que determinan quién puede seguir aplicándolo. Aunque los módulos se mantienen para 2027 sin cambios aparentes, la falta de una prórroga clara de los límites excluyentes introduce una incertidumbre que conviene no pasar por alto.

El 5 de noviembre de 2026 se publicó en el BOE la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, que desarrolla para 2027 el método de estimación objetiva del IRPF, conocido como módulos, y el régimen especial simplificado del IVA. Entró en vigor el 6 de noviembre y produce efectos para el ejercicio 2027, sin perjuicio de varias medidas del sector agrícola y ganadero que se refieren a 2026.

La característica principal de la orden es la continuidad respecto al ejercicio anterior. Se mantienen las actividades incluidas, las cuantías, los índices y las instrucciones de aplicación. La novedad más relevante afecta al campo y se aplica a 2026, cuya declaración de la renta se presentará en 2027. Queda además abierta una cuestión que la orden no resuelve, la prórroga de los límites generales de exclusión.

Atención. Las medidas de la orden se reparten entre dos ejercicios. Las extraordinarias para agricultores y ganaderos se aplican a 2026, y el resto del régimen de módulos regula 2027. Conviene no confundirlas al calcular la tributación.

Medidas extraordinarias para agricultores y ganaderos en 2026

La orden incorpora medidas para compensar el aumento de costes de determinados insumos. Los contribuyentes en estimación objetiva que desarrollen actividades agrícolas y ganaderas pueden aplicar en el ejercicio 2026 lo siguiente.

Una minoración del rendimiento neto previo del 35 % del precio de adquisición del gasóleo agrícola necesario para la actividad. Fue aplicable en 2023 y 2024, pero no en 2025.
Una minoración del 15 % del precio de adquisición de los fertilizantes necesarios para la explotación, con el mismo historial de aplicación.
Una elevación de la reducción general del rendimiento neto de módulos, que pasa del 5 % al 10 % para estas actividades en 2026.

Las adquisiciones deben haberse efectuado en 2026 y estar justificadas con facturas expedidas ese año que cumplan los requisitos reglamentarios. Las minoraciones reducen el rendimiento neto previo. No son una deducción directa de la cuota del impuesto.

Veamos un ejemplo con cifras ilustrativas. Un agricultor en módulos adquiere en 2026 gasóleo agrícola por 10.000 euros y fertilizantes por 4.000 euros. Puede minorar el rendimiento neto previo en 3.500 euros por el gasóleo y en 600 euros por los fertilizantes, lo que suma 4.100 euros. Además, aplica la reducción general del 10 % en la fase de cálculo que corresponda según las instrucciones del método.

Atención. Sin factura expedida en 2026 y con los requisitos reglamentarios, la minoración no se puede aplicar. Conviene reunir ya las facturas de gasóleo y fertilizantes y comprobar que están a nombre del titular de la explotación.

Continuidad de los módulos y reducción del 5 % en 2027

Para 2027 se mantienen, respecto de 2026, las actividades incluidas en estimación objetiva, la cuantía de los signos, índices y módulos y las instrucciones para su aplicación.

Continúa también la reducción general del 5 % del rendimiento neto de módulos, aplicable a todos los contribuyentes en este método. Se tiene en cuenta igualmente para calcular los pagos fraccionados de 2027 y permite reducir el rendimiento sobre el que se calcula el IRPF sin necesidad de acreditar gastos adicionales.

Atención. La reducción general se ha mantenido en los últimos ejercicios, pero conviene comprobar cada año que sigue vigente, porque su alcance puede variar.

Índices específicos y correctores en el sector agrícola y ganadero

La orden mantiene para 2027 los índices de rendimiento neto específicos de determinadas actividades agrícolas, en sustitución de los ordinarios del anexo I.

Actividad agrícola	Índice de rendimiento neto en 2027
Uva de mesa	0,32
Flores y plantas ornamentales	0,32
Tabaco	0,26

Se mantienen asimismo las instrucciones de determinados índices correctores. Entre ellos, el índice 0,50 por utilización de piensos adquiridos a terceros cuando representen más del 50 % del importe de los productos consumidos para la alimentación del ganado, y el índice 0,75 para cultivos de regadío que utilicen energía eléctrica, siempre en las condiciones previstas en la orden.

Régimen especial simplificado del IVA

En el IVA se mantienen para 2027 los módulos y las instrucciones de aplicación del régimen simplificado vigentes en 2026. Se conservan los porcentajes específicos para calcular la cuota devengada por operaciones corrientes de determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales, que son del 0,06625 para los servicios de cría, guarda y engorde de aves y del 0,070 para la apicultura.

No se introducen, por tanto, modificaciones generales en los módulos del IVA para 2027.

Atención. En el régimen simplificado la cuota se calcula mediante módulos y no con las facturas reales. Si tiene compras e inversiones elevadas, conviene comparar con el régimen general, que permite deducir el IVA soportado real.

Actividades y magnitudes excluyentes de la orden

La orden mantiene el ámbito de aplicación de ambos regímenes para un amplio conjunto de actividades, entre ellas las ganaderas, agrícolas y forestales, industrias de elaboración de productos alimenticios, comercio minorista, hostelería, restauración, transporte, reparación, enseñanza y servicios personales. Las operaciones de cada actividad se determinan conforme a las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas, y en las del anexo II se considera accesoria la actividad cuyos ingresos no superen el 40 % de los de la principal.

Para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales enumeradas, la orden fija un límite de ingresos de 250.000 euros anuales. Para la producción de mejillón en batea, un máximo de cinco bateas en cualquier día del año.

También establece límites específicos de personal y de vehículos por actividad. A título de ejemplo, seis personas empleadas en determinadas industrias alimentarias, diez en restaurantes, ocho en cafeterías y bares, y entre dos y seis en distintas actividades comerciales y de servicios. En el transporte, cinco vehículos para el transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, tres para autotaxis, cuatro para mercancías por carretera y cuatro para mudanzas.

Para calcular las magnitudes se computa el personal asalariado y no asalariado según las horas trabajadas y las reglas de ponderación, y los vehículos y elementos de las actividades accesorias. Si la actividad se inició el año anterior, el volumen de ingresos o de compras se eleva al año. En el cómputo de ingresos y compras se incluyen las operaciones de determinadas actividades del cónyuge, los descendientes y los ascendientes, o de entidades en atribución de rentas en las que se participe, cuando las actividades sean idénticas o similares y exista dirección común con utilización compartida de medios.

La superación de cualquier magnitud determina la exclusión a partir del ejercicio siguiente. Quienes queden excluidos de módulos pueden determinar su rendimiento por la modalidad simplificada de la estimación directa, si cumplen los requisitos y no renuncian a ella.

Atención. El cómputo conjunto con familiares y entidades vinculadas es un punto que suele pasar inadvertido. Conviene revisarlo antes de concluir que no se superan los límites.

Límites generales de ingresos, facturación y compras, pendientes de prórroga

Esta es la principal incertidumbre de 2027. La orden no prorroga por sí misma los límites ampliados aplicados hasta 2026. Se remite expresamente a los que resulten establecidos en las leyes del IRPF y del IVA para 2027.

Los límites ampliados proceden de una disposición transitoria que se ha ido prorrogando año a año. El año pasado se mantuvieron para 2026 mediante una norma con rango de ley. Para 2027 esa norma todavía no se ha aprobado, de modo que mantener los límites ampliados exige una nueva disposición legal. De no aprobarse, resultarían aplicables los límites ordinarios de la normativa del IRPF y del IVA.

Magnitud del año anterior	De 2016 a 2026	2027, sin nueva prórroga
Ingresos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales	250.000 €	250.000 €
Ingresos del resto de actividades	250.000 €	150.000 €
Operaciones facturadas a empresarios y profesionales	125.000 €	75.000 €
Compras de bienes y servicios	250.000 €	150.000 €

Existen además límites específicos de cada actividad. La publicación de la orden no significa que los límites ampliados hayan quedado prorrogados.

Atención. Si sus ingresos, su facturación a empresarios o sus compras se sitúan entre los límites ordinarios y los ampliados, una reducción de los límites podría obligarle a abandonar los módulos y pasar a estimación directa. Conviene preparar desde ahora cómo tributaría en ese caso.

Renuncia y revocación para 2027

Quienes quieran renunciar al método de estimación objetiva del IRPF o al régimen simplificado del IVA para 2027, o revocar una renuncia anterior, pueden hacerlo desde el 6 de noviembre hasta el 31 de diciembre de 2026, mediante la correspondiente declaración censal.

Se mantienen además las formas habituales de renuncia tácita.

En el IRPF, cuando se presenta en plazo el pago fraccionado del primer trimestre de 2027 conforme al método de estimación directa.
En el IVA, cuando se presenta en plazo la declaración del primer trimestre de 2027 aplicando el régimen general.
En caso de inicio de actividad, mediante la presentación en plazo de la primera declaración en la forma prevista para el régimen por el que se opta.

Atención. Antes de renunciar, compare la tributación estimada en módulos con la que resultaría en estimación directa con sus gastos reales. Como la prórroga de los límites puede resolverse en las últimas semanas del año, conviene tener ya los cálculos preparados.

Cómo valorar si le conviene permanecer en módulos

No conviene decidir solo por el importe de la cuota. Es aconsejable analizar los siguientes aspectos.

Los gastos reales de la actividad frente al rendimiento que resulta de los módulos.
El efecto de la reducción del 5 % y, para el campo, de las minoraciones y la reducción del 10 % de 2026.
Los ingresos, la facturación a empresarios y las compras respecto a los límites con y sin prórroga.
La necesidad de llevar libros y justificantes si pasa a estimación directa.
En el IVA, la comparación entre la cuota del régimen simplificado y la del régimen general.

Atención. Los módulos tienden a favorecer a quien tiene gastos reducidos y rendimientos altos, y a perjudicar a quien tiene mucha inversión o resultados bajos. Cada caso exige un cálculo con datos reales.

Actuaciones recomendadas

Comprobar que su actividad está incluida en la orden y qué módulos y límites específicos le corresponden.
Calcular sus ingresos, su facturación a empresarios y sus compras de 2026, incluyendo las de familiares y entidades vinculadas.
Compararlos con los límites ampliados y con los ordinarios, y seguir si se aprueba la prórroga.
Estimar su tributación en módulos y en estimación directa simplificada, con la reducción del 5 %.
Si es agricultor o ganadero, reunir las facturas de 2026 de gasóleo agrícola y fertilizantes y calcular las minoraciones y la reducción del 10 %.
Decidir antes del 31 de diciembre de 2026 si renuncia, revoca la renuncia o mantiene su situación.
Si renuncia, preparar la llevanza de libros y la gestión del primer pago fraccionado y de la primera autoliquidación de IVA de 2027.
Consultar con el despacho antes de presentar cualquier renuncia.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.